这是摘自香港《信报》09年10月16日的一篇评论，文章的基础是前些天新闻有报道过EY的主席出事被捕的案件。在香港大家叫auditor为核数师，在国内就叫审计员。但这是一篇不错的文章，share。

最近一場世紀大訴訟，引起各界關注。大家關心的，先是審計過程中到底那部分出錯， 引致要出動科學鑑證驗working paper。正當各界屏息靜待事態進展時，冷不防事件匆匆了結，反而引起大眾關注幕後是否有更大隱瞞不能披露。既然各有關部門已介入調查， 旁觀者如我也不應說三道四。但是否其他核數師就可以安坐家中， 隔岸觀火？
核數是一個抽樣調查的工作，核數師一年進場最多幾個月，當然不可能天天坐在客人身邊看着他們運作。大企業業務遍布世界各地，總不能大大小小，一百個國家有業務就去足一百個地方。核數師要根據經驗及客戶的數據作出衡量，數額大， 最易出錯的，務必要去。業務規模較細， 出錯機會較少的， 有時會靠當地核數師提供資料， 再有時， 根據以往與該客戶的合作經驗， 有限度地依賴管理層所提供的數據。
所有核數證據集齊， 再分析、衡量、判斷，核數師便會決定是否出一個無保留意見， 即true and fair 的核數師報告。核數師出了一個true and fair 的報告，後來才發現有錯， 最常見的， 包括資產的擁有權或價格不符，撥備不足夠，有其他負債或訴訟；但未有入賬等等。所以，核數師下筆簽true andfair opinion 前都可能會手震， 因為每一個核數師承擔的最大風險， 即是audit risk， 就是出錯opinion。

核數流程透明無秘密
這個核數的流程，並不是什麼商業秘密。不但書本有教， 全港大大小小會計師樓， 只要閣下不計回報入行一年半載，必定學得一招半式。核數過程最討厭的是客人常會用自己以前的核數經驗來「大」你，質疑我們仔細的查核是否必要。最擔心的是遇到前身是資深核數師的客人。這類客人對核數過程瞭如指掌， 要有心又有計劃地鋪排一系列要避開核數師耳目的transactions 並不困難。我並不表示他們在作假， 舉例可能是一些小動作用來增加扣稅項目，又或想減少呆賬撥備等。但當我們發現客人有這樣的行為，整個engagement 其實都應該重新衡量，想想原本計劃的核數步驟，是否仍然適合用於此客人，從而作出更改。問題大至會影響整份財務報表公正性的， 會出保留意見， 再嚴重的， 更應辭職離場。
所以，會計師行老闆們的其中一個重任， 應該是怎樣衡量客戶的本質， 挑選優質客戶。公司與股東的背景及財務狀況、管理層班底架構、風險取向、獨立監察人士資歷、財務彙報分工等等，全都應是考慮的因素。Due diligence做得詳盡， 接錯客的機會相對減少。但近年， 會計師行入不敷支， 紛紛減價爭生意。客戶的質素及風險雖然都有考慮，但只要不是出了名的「大鱷」，會計師行很少拒之於門外。

不可搬字過紙貪方便
我們小職員又如何自保？ 嚴重地說，當有訴訟時，每一張working paper 都可以是呈堂證供。假設有一天，有人拿着一張由你做的working paper 問你的時候， 若然你能清楚地表達這張working 的目的， 以及對有關的步驟及結論是合理有信心的話，我覺得無必要為自己擔心。要做到這一步，最重要的是在fieldwork 的時候保持警覺性，多溝通，堅持不要抄舊年working。
保持警覺性， 要有question mind。當覺得賬目有問題， 應該與隊員反映，一起研究問題。想不通的，不要認為是自己蠢，不要以為自己閉關研究幾天就會得到答案，更不應認為發問會阻礙別人。Audit 是團隊工作，每個人的思考方法都不同， 有時細微的問題，可能是大問題的起端。多幾個人一起研究， 愈早發現問題， 愈早向上級彙報， 愈多時間去處理。

堅持專業態度
對客戶一定要堅持， 抽sample、取文件要自己揀， 揀了哪幾隻， 就要睇哪幾隻。很多時候，你抽了十個sample 工作，客人看完後，總會推搪有幾隻找不到、那邊一定不會覆，又或文件放在別處，要你另揀。很明顯，就是那幾隻有問題。經驗較少的同事，常常以為湊夠數目便可以， 誰不知，就這樣走漏了眼。
最壞最壞的習慣，就是抄file。去年的file，作用是參考及比較，不是要來抄。每一年都是獨立的一年，每一年發生的事，與去年的無可能一樣。看去年file 做今年audit，一定會漏看今年出現、去年沒有發生過的事件。年年都應該當是第一年audit，對自己有信心的，其實連去年file 都可以不會帶落job。
以上提及，都是一些前輩個別經驗的分享。當然還有其他五花八門的事情，都要靠經驗去作出對策。很幸運，我接觸過的客戶， 大部分都很專業，與我們十分配合， 就算有問題發現，他們都十分樂意地接受我們的建議， 所以很少有不愉快事情發生。至於前文提到這宗審計界大事件，事情的來龍去脈最後會不會作出公開交代， 仍是未知之數。
觀乎辦公室內無人就此事情高談闊論， 可知雖然事不關己， 但同業出事，各人心情一樣沉重。
已經完結的file， 希望不是任何人的計時炸彈。往後的， 經一事長一智，大家共勉之。

TAG：审计 信报 沈继思

强烈建议去汕头一定要有当地人才能去，不然给宰的一脖子血。

行：

从广州去汕头只要150元的商务大巴就搞定了，座位很宽很舒服，如果深汕高速不塞车5个小时就可以到汕头。汕头的交通非常的混乱，这种乱又是一个特色，公交车非常的少见。经常出行的交通工具是三轮车（分为纯人力和带马达的），摩的和出租车。诀窍就一个词：杀价。讲好价格出租车基本不打表的。

  一辆车载着三个大男人实在是很辛苦滴。不过晚上的时候坐着三轮车走着海边的路和逛一圈老城也是很有滋味的。

吃：

汕头没有什么太特色的旅游景点，于是吃就成了这行最大的目的了。首推自然是出名的手打牛肉丸，在海澄的带领下，福合埕，飞夏老二，明记的牛肉丸都吃个遍。其次就是海鲜和阿喜烧烤。传说阿喜烧烤是一开档就排了长龙了。

 

实在不是我们夸张，而是海澄妈妈做的海鲜很美味。一上来就给我们风卷残云掉了。

从第一道萝卜煲鸭汤上来，就只剩下吃和剥壳的声音，连话都懒的说了。

还留下了" a little bit over”的笑柄。

 

 

 

玩：

唉。还是直接上图片吧。三国杀玩了四天，以至于回来后Q上的对话都是：“我放一个南蛮入侵”“你不会观星相”之类的暗语。

中信度假村放孔明灯（还和海边的保安玩了一把文字游戏），烧烤，喝茶，赏海，很是惬意。

烟花，还有台风来临前的海。

乐：

一间如家的标准双人房被我们拆成了4张床睡7个人，整个房间惨不忍睹。

我怀疑我的会员资格会被如家列入到黑名单中。

 

 

 

 

三国杀才是旅行的主要目的。无论吃饭还是休息坐下来就说

“先杀一局”

 

 

 

 

四天三夜，爽。

 

 

Tag:汕头 吃喝玩乐 国庆

在Le Vila隔壁的唐宁书店看上了几本书，回家马上上网买。

能省个几块钱又有人送货上门自然是好事来的。

买了一本《首席女法医》一本《听，骨头在说话》--《BONES》的原著，共44元。

嗯，低于50元，卓越不免运费。上当当买。

货到，拆封，正看的津津有味的时候，发现少了40多页。打热线电话要求退货，接线生很耐心的指引我做网上退货申请。

回馈倒是很快的，“您所处的城市不属于上门收货退货的城市”（广州都不属于估计就只有退货的河北省属于了）

傻眼了。还要自己到邮局寄平邮。按照接线生的话：“书外面透明的包装少了也不退货的。”

上网找别人的退货经历，大家都把当当骂的狗头淋血的。

幸好我也只是买了书而已，少了的页数我就自己想象好了。

我不退了。免得最后退的我怒火中烧。

记得读初高中的时候，有时候周六要作为考场，然后周五的值日生要把桌子拼成5×6

所以当时非常不愿意做周五的值日生，搬桌子实在很痛苦，尤其是塞满书的抽屉

到了高中更不愿意搬桌子了，还有装满书的箱子。

今天又回到了5×6的考场。只是考试有着各种工作的人，或者学生；

虽然是30人的考场，但是最多才7个人考。

虽然题很难，根本不是人做的。

虽然大家出来都一脸苍白，考完晚上7：30，饿的时候只能吃卷子了。

不过5×6的考场，很怀念啊。。。。。。

晚上看完了《塔里的六月》。亦舒最近出书的速度又更快了些。

亦舒吧里的人调侃说她是唯一一个写书的比看书的人要快的作者。

功力一样，只是没有进步，这个年代没有进步就算退步了。

小学五年级的时候，Rebecca送了《痴情司》给我，从此迷上亦舒而沉沦。她是一个插班生，来和去恍若无人知晓便也了无踪影了。大家调笑说你这个做班长的都不知道人家的去处我们怎么知道。后来在东山口的地铁里遇到过，我上，她下。太过匆匆只是客套的问候了最近的生活。事后很是懊恼的是自己没有主动示好留下联络方式而错失了这段友情。其实我当时最想说的是谢谢你的书，谢谢你的日记本。

这么些年仍旧没有学会主动去维系事后觉得可惜的友情。

经年后，书架上排着两排亦舒的书，大多已经看过五六次了。有一次去厦门，和沐足工的聊天竟也聊出了是亦舒的粉丝，而且大家都是坚持只买书看而不看电子版的。不过，再多的坚持也抵不过网络的侵蚀和质量的下降。大多的新书匆匆看过也不会再有荡气回肠的感觉了。

可是仍然觉得满足，因为没有出现其他的作者的新书可以让我丢下手上的所有事情去一睹为快了。